حد مجاز فروش در سامانه مودیان 1405 چقدر است؟ روش‌ها و نمونه نامه افزایش [ماده 6]

آیا تاکنون برایتان پیش آمده هنگام ارسال فاکتور در سامانه مودیان با برچسب «عدم عدول از حد مجاز» روبه‌رو شوید و ندانید این پیام دقیقاً چه معنایی دارد؟ یا برعکس، هنگام صدور صورتحساب با هشدار «عدول از حد مجاز» مواجه شده باشید و نگران اعتبار مالیاتی فاکتور خود شوید؟ در این مقاله از آکادمی مجتبی خسروی، حد مجاز فروش در سامانه مودیان طبق ماده 6 و نحوه افزایش آن را مرور می‌کنیم.

حد مجاز فروش دوره ای در سامانه مودیان به چه معناست؟

حد مجاز فروش در سامانه مودیان، سقف قانونی صدور صورتحساب‌‌های الکترونیکی هر مودی با اعتبار مالیاتی در یک دوره است که با هدف کنترل اعتبار و پیشگیری از فرار مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می‌شود. 

به بیان ساده‌تر، اگر کسب‌وکارتان فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده داشته باشد، بر اساس مقررات ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برای شما یک سقف دوره‌ای در نظر گرفته می‌شود و هر بار که صورتحساب الکترونیکی صادر می‌کنید، معادل مبلغ آن از این حساب کم می‌شود. وقتی موجودی این حساب به صفر برسد، یعنی از حد مجاز فروش عبور کرده‌اید و دیگر نمی‌توانید صورتحسابی صادر کنید که برای خریدار اعتبار مالیاتی داشته باشد.

حد مجاز فروش دوره‌ای برای هر فصل به‌ صورت جداگانه محاسبه می‌شود و قابل‌ انتقال به دوره بعدی نیست. یعنی اگر در فصل بهار از سقف خود استفاده نکرده‌اید، نمی‌توانید باقی‌مانده آن را به فصل تابستان ببرید.

حد مجاز فروش طبق ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی چقدر است؟

حد مجاز فروش در سامانه مودیان برای همه مودیان یک مبلغ ثابت نیست و بر اساس سابقه مالیاتی، اظهارنامه ارزش افزوده و میزان فروش مشمول مالیات در دوره مشابه سال قبل تعیین می‌شود. بنابراین، اگر برایتان سؤال است که حد مجاز فروش در سامانه مودیان چقدر است؟ ابتدا باید مشخص کنید که کسب‌وکار شما سابقه فروش و اظهارنامه ارزش افزوده دارد یا در گروه مودیان تازه‌تأسیس و فاقد سابقه قرار می‌گیرد.

در ادامه، حد مجاز فروش در سال 1405، برای دو گروه اصلی مودیان دارای سابقه و تازه تاسیس یا فاقد سابقه را مرور می‌کنیم.

پیش از پرداختن به ادامه این مطلب، لازم است با سامانه مودیان آشنا شوید:

سامانه مودیان چیست؟

حد مجاز فروش مودیان دارای سابقه فعالیت

بر اساس ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برای مودیانی که سابقه مالیاتی دارند، مبنای حد مجاز فروش در هر دوره مالیاتی معادل پنج برابر فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده در دوره مشابه سال قبل در نظر گرفته می‌شود؛ البته این مبلغ مشروط به پرداخت مالیات دوره مربوط یا فراهم کردن ترتیب پرداخت آن است.

حد مجاز فروش = ۵ × فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل

حد مجاز فروش شرکت های تازه تاسیس و فاقد سابقه

در صورتی‌که کسب‌وکار شما تازه تاسیس شده باشد یا برای دوره مشابه سال قبل سابقه مالیاتی قابل استفاده‌ای نداشته باشد، پنج برابر معافیت سالانه ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم به عنوان حد مجاز فروش در سامانه مودیان مبنای محاسبه خواهد بود.

حد مجاز فروش = ۵ × معافیت سالانه ماده ۱۰۱

بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۵، مبلغ ۲,۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال به عنوان معافیت درآمد سالانه مشمول مالیات برای صاحبان مشاغل موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم تعیین شده است. بنابراین، در صورتی‌که شرایط لازم برای استفاده از این مبنا وجود داشته باشد، حد مجاز فروش اولیه با ضرب این مبلغ در عدد پنج محاسبه می‌شود:

۲,۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۵ = ۱۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال

این وضعیت معمولاً زمانی اتفاق می‌افتد که مودی یکی از شرایط زیر را داشته باشد:

• در دوره مشابه سال قبل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نداشته باشد و تا ابتدای دوره جاری نیز اظهارنامه‌ای ارسال نکرده باشد.
• در دوره مشابه سال قبل، فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده را صفر ریال اعلام کرده باشد.
• در دوره مشابه سال قبل، وضعیت اظهارنامه ارزش افزوده مودی بستانکار بوده باشد.
• مبلغ فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده ابراز شده در دوره مشابه سال قبل، کمتر از معافیت ماده ۱۰۱ در سال 1405 باشد. 

مطابق اطلاعیه سازمان امور مالیاتی، مبنای محاسبه حد مجاز فروش در هر دوره مالیاتی صرفا بر اساس اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده‌ای است که مودی قبل از شروع همان دوره تسلیم کرده باشد. بنابراین، اظهارنامه‌ای که خارج از موعد مقرر ارسال شود، در محاسبه حد مجاز فروش دوره مربوط و دوره مشابه بعدی مبنا قرار نمی‌گیرد. 

عبور از حد مجاز ماده 6 به چه معناست؟ 

عبور از حد مجاز ماده ۶ زمانی اتفاق می‌افتد که مجموع فروش‌های مؤثر در محاسبه، از ظرفیت تعیین‌ شده برای مودی بیشتر شود. در این شرایط، برخی صورتحساب‌های الکترونیکی امکان دارد با برچسب «عدول از حد مجاز» ثبت شوند. اگر میزان فروش شما در سامانه مودیان به حد مجاز تعیین‌ شده نزدیک شود، بهتر است وضعیت آن را جدی بگیرید و پیش از رسیدن به سقف نهایی، اقدامات لازم را انجام دهید.

مطابق ماده ۳ آیین‌نامه اجرایی ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی موظف است محدودیت‌های فروش هر مودی را از طریق تغییر رنگ نمودار، ارسال پیامک و نمایش اعلان در کارپوشه به مودی اطلاع دهد. در صورتی که میزان فروش به ۸۵ درصد حد مجاز برسد، نمودار وضعیت فروش به رنگ نارنجی تغییر می‌کند. این مرحله در واقع یک هشدار اولیه است که نشان می‌دهد بخش قابل توجهی از ظرفیت فروش شما استفاده شده است.

با رسیدن فروش به ۹۵ درصد حد مجاز، رنگ نمودار قرمز می‌شود و هشدارهای لازم از طریق پیامک و اعلان کارپوشه در اختیار مودی قرار می‌گیرد و در صورتی‌که فروش به ۱۰۰ درصد حد مجاز برسد، وضعیت وارد مرحله جدی‌تری می‌شود. در این حالت، نمودار به رنگ خاکستری تغییر کرده و پیام عبور از حد مجاز ماده ۶ در کارپوشه نمایش داده می‌شود. همچنین، وضعیت پرونده مودی در کارپوشه به حالت غیرفعال تغییر می‌کند.

روش های افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان چیست؟

یکی از رایج‌ترین پرسش‌ها این است که چگونه می‌ توانم برای افزایش سقف فروش درخواست کنم؟ در صورتی‌که فروش کسب‌وکار شما از ظرفیت تعیین‌ شده بیشتر شده است، نیازی نیست فرآیند فروش را متوقف کنید. قانون راه‌کارهایی را برای نحوۀ افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان پیش‌بینی کرده است که در ادامه هر کدام را مرور می‌کنیم.

افزایش حد مجاز فروش با پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده

در صورتی‌که تمام یا بخشی از بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مشابه سال قبل پرداخت نشده باشد، مودی می‌تواند با پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی، حد مجاز فروش خود را تا سقف فروش ابرازی افزایش دهد. در این شرایط، اداره امور مالیاتی موظف است مبلغ پرداخت شده را از تاریخ پرداخت یا ثبت ترتیب پرداخت در کارپوشه مودی اعلام کند.

بنابراین، اگر بدهی مربوط به دوره مشابه سال قبل دارید و قصد افزایش ظرفیت فروش خود را دارید، ابتدا وضعیت بدهی و امکان پرداخت یا ترتیب پرداخت آن را بررسی کنید.

افزایش حد مجاز فروش با پرداخت و ترتیب پرداخت مالیات یا ارائه تضمین

یکی دیگر از روش‌های افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان، پرداخت نقدی یا ارائه تضمین است. در این حالت، افزایش ظرفیت علاوه بر مبلغ ایجاد شده از روش قبلی، از تاریخ درج اطلاعات پرداخت یا تضمین در کارپوشه مودی اعمال می‌شود. اگر پرداخت مالیات و عوارض برای مؤدی در آن مقطع امکان‌پذیر نباشد، امکان استفاده از تضمین وجود دارد. در این روش، مودی متناسب با میزان افزایش مورد درخواست، تضمین مورد تأیید سازمان امور مالیاتی ارائه می‌کند.

تضمین می‌تواند طبق مقررات از روش‌های تعیین‌ شده مانند موارد زیر باشد:

• سپرده بانکی
• ضمانت‌نامه بانکی
• وثیقه ملکی
• چک صیادی الکترونیکی

در این میان، چک افزایش حد مجاز فروش برای بسیاری از مؤدیان اهمیت ویژه‌ای دارد؛ زیرا در چارچوب ضوابط مربوط به تضمین، امکان استفاده از چک صیادی الکترونیکی برای افزایش ظرفیت فروش وجود دارد. این روش می‌تواند برای زمانی کاربردی باشد که فروش شما افزایش پیدا کرده و ظرفیت موجود پاسخگوی حجم معاملات نیست.

نکته: سررسید این تضمین‌ها حداکثر تا پایان مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده همان دوره مالیاتی است.

راهنمای درخواست افزایش حد مجاز فروش از طریق ارائه تضمین چک صیادی الکترونیکی

در صورتی‌که قصد دارید از چک افزایش حد مجاز فروش استفاده کنید، ابتدا باید درخواست افزایش ظرفیت فروش را ثبت کرده و اطلاعات مربوط به میزان افزایش موردنیاز را مشخص کنید. سپس چک صیادی الکترونیکی طبق ضوابط تعیین‌ شده در اختیار واحد مالیاتی قرار می‌گیرد. مبلغ تضمین باید متناسب با مالیات و عوارض مربوط به میزان افزایش حد مجاز مورد درخواست باشد. پس از دریافت و تأیید تضمین، مراتب برای اعمال افزایش در سامانه مودیان اعلام می‌شود.

نکته مهم این است که چک ارائه‌ شده صرفاً یک تضمین است و تعیین تکلیف آن به وضعیت مالیات و عوارض دوره مربوط بستگی دارد. در صورتی‌که مودی در موعد مقرر مالیات و عوارض خود را پرداخت کند یا ترتیب پرداخت آن را انجام دهد، تضمین طبق مقررات تعیین تکلیف و مسترد می‌شود.

استعلام و مشاهده حد مجاز فروش در سامانه مودیان

یکی از متداول‌ترین سؤال‌هایی که مودیان هنگام کار با سامانه مودیان مطرح می‌کنند این است که «چگونه حد مجاز خود را در سامانه مودیان مشاهده کنم؟» اگر می‌خواهید قبل از صدور صورتحساب مطمئن شوید که هنوز ظرفیت فروش دارید یا خیر؟ بهتر است استعلام حد مجاز فروش را به یکی از مراحل ثابت بررسی‌های مالیاتی خود تبدیل کنید. 

در نسخه جدید سامانه مودیان، امکان مشاهده وضعیت حد مجاز فروش برای دوره مالیاتی جاری، دوره قبل و دوره بعد فراهم شده است و اطلاعات آن از طریق «داشبورد مدیریتی» کارپوشه در دسترس شما قرار دارد.

برای مشاهده میزان حد مجاز فروش خود در هر دوره مالیاتی، کافی است مراحل زیر را طی کنید:

1. ورود به سامانه مودیان
   ابتدا به سامانه مودیان به نشانی tax.gov.ir مراجعه کنید و با استفاده از اطلاعات کاربری خود وارد پنل شوید. اگر چند کارپوشه در اختیار دارید، مطمئن شوید که کارپوشه مربوط به مودی مورد نظر را انتخاب کرده‌اید.
2. ورود به داشبورد مدیریتی
   پس از ورود، از منوی اصلی گزینه «داشبورد مدیریتی» را انتخاب کنید. در این بخش اطلاعات مربوط به وضعیت مالیاتی و حد مجاز فروش شما نمایش داده می‌شود.
3. انتخاب دوره مالیاتی موردنظر
   در بخش مربوط به حد مجاز فروش، سامانه به‌صورت پیش‌فرض اطلاعات دوره مالیاتی جاری را نمایش می‌دهد. با انتخاب سال و دوره موردنظر، می‌توانید حد مجاز مربوط به دوره قبل و دوره بعد را نیز بررسی کنید. این قابلیت به شما کمک می‌کند پیش از صدور صورتحساب، تصویر دقیق‌تری از ظرفیت فروش خود داشته باشید و برای معاملات پیش‌رو بهتر برنامه‌ریزی کنید.
4. بررسی مبلغ استفاده‌ شده و باقی‌مانده
   در ادامه، میزان حد مجاز تعیین‌ شده، مبلغ استفاده‌ شده و مانده حد مجاز فروش قابل مشاهده است. بهتر است فقط به مبلغ کل حد مجاز توجه نکنید و حتماً میزان باقی‌مانده را قبل از صدور صورتحساب بررسی کنید.

تفاوت سقف حد مجاز فروش و باقیمانده حد مجاز فروش

یکی از اشتباه‌های رایج مودیان در محاسبه حد مجاز ماده 6 این است که «سقف حد مجاز فروش» را با «باقی‌مانده حد مجاز فروش» یکسان می‌دانند؛ در حالی که این دو عدد کاربرد متفاوتی دارند.

• سقف حد مجاز فروش، حداکثر مبلغی است که برای یک دوره مالیاتی می‌توانید در چارچوب حد مجاز تعیین‌ شده صورتحساب صادر کنید.
• باقیمانده حد مجاز فروش، نشان می‌دهد از این ظرفیت پس از کسر مبلغ صورتحساب‌های صادر شده، چه میزان دیگر برای صدور صورتحساب باقی مانده است.

حد مجاز فروش در چه مواردی لحاظ نمی شود؟ 

شاید تصور کنید هر صورتحسابی که در سامانه مودیان ثبت می‌کنید، از حد مجاز فروش شما کم می‌شود؛ اما این‌طور نیست. نوع معامله و شرایط صورتحساب می‌تواند در نحوۀ محاسبه حد مجاز تأثیر داشته باشد. بنابراین، اگر در زمان استعلام حد مجاز فروش با اعدادی متفاوت از انتظار خود مواجه شدید، ابتدا نوع معاملات ثبت‌ شده را بررسی کنید.

برخی از مهم‌ترین مواردی که در محاسبه حد مجاز فروش شرایط متفاوتی دارند، عبارت‌ است از:

• فروش های نسیه تا زمان پرداخت و تایید طرفین در حد مجاز فروش منظور نمی‌شود.
• فروش کالا و خدمات صادراتی که برای خریدار اعتبار مالیاتی ایجاد نمی‌کند، لحاظ نمی‌شود.
• عرضه کالا و خدمات به مصرف کنندگان نهایی به دلیل عدم ایجاد اعتبار مالیاتی مستثنی است.
• فروش به اشخاص موضوع تبصره ماده 2 آیین‌نامه، حد مجاز فروش محاسبه نمی‌شود.

متن تبصره ماده 2 آیین‌نامه حد مجاز فروش، به مودیانی که به دلیل ارائه کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده و ماهیت کسب‌وکار امکان عضویت در سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی را ندارند، اشاره دارد.

راهنمای درخواست افزایش حد مجاز فروش از طریق ارائه تضمین + PDF

یکی از راه‌های مؤثر و مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی برای افزایش سقف فروش در سامانه مودیان، ارائه تضمین معتبر به‌عنوان پشتوانه مالی است.

در این روش، مودی مالیاتی که به دلیل حجم بالای معاملات یا ماهیت کسب‌وکار خود به سقف مجاز فروش رسیده است، می‌تواند با ارائه ضمانت‌نامه معتبر بانکی، سفته یا چک تضمینی (که مطابق دستورالعمل‌های سازمان امور مالیاتی باشد)، نسبت به تشدید مصرف و افزایش حد مجاز فروش اقدام کند.

این تضمین در واقع اطمینان لازم را به اداره مالیات می‌دهد که مودی همچنان به‌درستی به تعهدات مالیاتی خود عمل خواهد کرد و در صورت هرگونه تخلف، امکان وصول مطالبات از طریق همان تضمین فراهم است. گفتنی است این مسیر نسبت به سایر روش‌ها (مانند افزایش بر اساس سابقه و درجه اعتماد مودی) معمولاً سرعت بیشتری دارد و برای کسب‌وکارهایی که به وثیقه نقدی یا بانکی دسترسی دارند، گزینه‌ای ایده‌آل محسوب می‌شود.

فایل زیر راهنمایی است برای درخواست افزایش حد مجاز فروش از طریق ارائه تضمین:

نمونه نامه درخواست افزایش حد مجاز فروش

اگر برای پرونده شما ارائه نامه ضروری باشد، متن آن باید کوتاه، دقیق و مستند باشد. بهتر است مبلغ فعلی، مبلغ مورد درخواست و دلیل افزایش فروش به‌ روشنی در نامه درج شود. نمونه زیر می‌تواند مبنای تنظیم نامه شما قرار گیرد:

موضوع: درخواست افزایش حد مجاز فروش موضوع ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

ریاست محترم اداره امور مالیاتی

با سلام و احترام

بدین‌وسیله به استحضار می‌رساند، با توجه به افزایش حجم فعالیت تجاری و نیاز به صدور صورتحساب‌های الکترونیکی با مبلغ بیشتر، حد مجاز فروش تعیین‌ شده برای پرونده مالیاتی اینجانب/این شرکت پاسخ‌گوی حجم معاملات دوره جاری نیست.

لذا خواهشمند است دستور فرمایید درخواست افزایش حد مجاز فروش از مبلغ …………… ریال به مبلغ …………… ریال، با توجه به مستندات و مدارک مالی ارائه‌ شده، بررسی و در صورت احراز شرایط قانونی اعمال شود.

مستندات مربوط به فعالیت، قراردادهای فروش و سایر مدارک مورد نیاز به پیوست ارائه شده است.

با تشکر و احترام
نام و نام خانوادگی/نام شرکت: ……………
شماره اقتصادی: ……………
شناسه ملی: ……………
شماره پرونده مالیاتی: ……………
تاریخ: ……………

امضا:

جمع‌بندی

حد مجاز فروش در سامانه مودیان، عددی ثابت برای همه کسب‌وکارها نیست. این سقف بر اساس وضعیت مالیاتی مودی، سابقه فروش و مقررات ماده ۶ تعیین می‌شود و ممکن است در طول دوره با استفاده از روش‌های قانونی افزایش پیدا کند. اگر فردا هنگام صدور یک صورتحساب بزرگ متوجه شوید که باقی‌مانده حد مجاز فروش شما کافی نیست، اولین اقدامی که انجام می‌دهید چیست؟ تجربه یا راهکاری که در این شرایط داشته‌اید را در بخش دیدگاه‌ها با ما و سایر حسابداران به اشتراک بگذارید.

سوالات متداول